06-01-2019 19:27

Обеспечение уплаты таможенных платежей: способы и расчет суммы

Таможенные платежи - это довольно большая категория поступлений в госбюджет. В Российской Федерации, участнице Таможенного Союза, они регулируются законодательным актом, общим для всех стран-членов ТС, - Таможенным кодексом (сокращенно - ТК). Отдельно в нем рассматривается такой вопрос, как обеспечение уплаты таможенных платежей. В статье мы разберем, что под ними подразумевается, каков порядок, конкретные сроки уплаты данных взносов, как производится их расчет. Детально рассмотрим существующие варианты обеспечения уплаты.

Таможенные пошлины

Со скольки лет можно получить банковскую карту? Требования, особенности, опыт других странВам будет интересно:Со скольки лет можно получить банковскую карту? Требования, особенности, опыт других стран

Основные таможенные платежи в РФ - это соответствующие сборы, пошлины и налоги.

Таможенные пошлины - это обязательная плата, взимаемая таможенными органами за перемещение различных товаров через границу. Уплата такого взноса является обязательным условием импорта/экспорта продукции. Она обеспечивается мерами госпринуждения.

Таможенные пошлины разделяются на несколько категорий:

  • По цели сбора: фискальные и протекционистские.
  • По объекту обложения: ввозные (это таможенные пошлины на ввоз товаров на территорию РФ), транзитные, вывозные.
  • По способу исчисления ставок: адвалорные, смешанные, специфические.
  • По происхождению: автономные и договорные.
  • По государству происхождения: генеральные, преференциальные, минимальные.

Регистрация после получения РВП: перечень документов, порядок проведения процедуры, срокиВам будет интересно:Регистрация после получения РВП: перечень документов, порядок проведения процедуры, сроки

Существует и отдельная группа специальных таможенных пошлин:

  • Защитные.
  • Антидемпинговые.
  • Карательные.
  • Сезонные.
  • Компенсационные.

расчет таможенных платежей

Таможенные сборы

Следующее определение (ТК ТС, ст. 72). Таможенные сборы - это обязательные денежные платежи, которые собираются таможенным органом за совершение действий, что связаны с выпуском продукции, сопровождением данных товаров и совершением иных действий, предусмотренных ТК или законодательствами стран-участниц ТС.

Также в Кодексе сказано следующее:

  • Как виды, так и ставки подобных сборов устанавливаются законодательствами членов ТС.
  • Размер таких сборов не может превышать примерную величину затрат таможенных структур за совершение действий, за которые предполагается подобный платеж.

Что уплачивается?

Где снять наличные с карты ВТБ? Список банкоматов ВТБ-24 в ЛипецкеВам будет интересно:Где снять наличные с карты ВТБ? Список банкоматов ВТБ-24 в Липецке

Взыскание таможенных платежей происходит и с экспортеров, и с импортеров. Рассмотрим, что каждый из них уплачивает конкретно.

Импортеры за ввозимую продукцию:

  • Ввозная пошлина.
  • Таможенные сборы.
  • НДС (в случае если он не нулевой).
  • Акциз (касательно подакцизной продукции).

Экспортеры за вывозимую продукцию:

  • Сбор за оформление.
  • Вывозная пошлина (только для категорий товаров, облагаемых данными платежами).

Чтобы рассчитать и оформить все вышеперечисленное, можно обратиться к услугам таможенных брокеров. Но все необходимые процедуры реально произвести и самостоятельно.

обеспечение уплаты таможенных платежей

Сроки и порядок

А теперь разберем детально порядок и сроки уплаты таможенных платежей (ст. 329 ТК). Что касается импорта (ввоза), то установлено следующее:

  • При ввозе в таможенную зону РФ товаров, пошлины и прочие полагающиеся сборы за них должны быть уплачены в день подачи декларации. В том случае, когда этот документ не был подан в срок, период уплаты подобных платежей исчисляется со дня истечения срока его подачи.
  • В случае предварительного декларирования ввозимой продукции таможенные взносы, налоги должны уплачиваться не позже даты выпуска таких товаров.
  • Если подается периодическая декларация, то полагающиеся платежи по ней уплачиваются в течение 15 дней с момента прибытия продукции на территорию РФ или с даты завершения внутреннего транзита. Это действует для случаев, когда декларирование продукции происходит не в точке ее прибытия.
  • При выпуске каких-либо товаров до подачи декларации таможенные платежи уплачиваются не позднее 15 дней с даты предъявления (данных товаров) в таможенном органе в месте их прибытия в зону РФ. В случае когда декларирование происходит не в точке прибытия на территорию РФ - не позднее 15 дней с момента завершения таможенного внутрироссийского транзита.

Теперь положения законодательства касательно вывозимых (экспортируемых) товаров с таможенной территории Таможенного Союза (РФ, Казахстан, Беларусь):

  • При вывозе продукции пошлины должны уплачиваться не позднее той даты, в которую была подана декларация.
  • При законодательных изменениях таможенных режимов соответствующие пошлины и налоги уплачиваются не позднее дня, заключительного для корректируемого режима.

услуги таможенного брокера

Алгоритм расчета

Если вы не хотите обращаться к услугам таможенных брокеров, то можно воспользоваться следующей инструкцией расчетов:

  • Определить страну изготовления, происхождения товара.
  • Найти код продукции в ТН ВЭД.
  • Определить ставку полагающейся пошлины: адвалорная (определенный процент от таможенной цены товара), специфическая (конкретная денежная величина в отношении единицы товара), комбинированная.
  • Определите, является ли товар подакцизным. Список представлен в ст. 193 НК РФ. Основные категории в нем - алкоголь, табак, автомобили. Обратите внимание, что акцизы уплачиваются только с импорта.
  • НДС. При вывозе продукции за границу НДС не начисляется. Этот налог уплачивается лишь в отношении импорта. Здесь три категории: НДС в полном объеме, льготная ставка (перечень - в п. 2. ст. 164 НК) нулевая ставка (только в отношении высокотехнологичного оборудования, чей список утверждается Министерством промышленности и торговли РФ).
  • Сбор за оформление. Минимальная сумма - 500 рублей, максимальная - 10 000 рублей. Это фиксированный платеж, зависящий от таможенной стоимости продукции.
  • Сбор за сопровождение. Для таких случаев оформляется и обеспечение таможенного транзита. Здесь имеется в виду перемещение товаров по стране под контролем таможенного перевозчика. Стоимость подобных услуг: 2000-6000 рублей.
  • Сбор за таможенное хранение груза. Если это обычный склад, то величина сбора - 1 руб./100 кг груза. Если специализированный, то стоимость увеличивается в два раза.
  • Аудиторская оценка аудиторского риска: виды, методы, расчетВам будет интересно:Аудиторская оценка аудиторского риска: виды, методы, расчет

    После того как вы определите все эти величины, их останется только подставить в соответствующие графы калькулятора.

    обеспечение таможенного транзита

    Расчет с помощью калькулятора

    Что касается расчета таможенных платежей, легче всего его производить, обратившись к таможенным онлайн-калькуляторам. Такие полезные опции предлагает немалое количество интернет-порталов. По большей части, они бесплатны.

    Для примерного подсчета полагающихся платежей можно воспользоваться упрощенным вариантом калькулятора. Тут нужно ввести следующее:

    • Стоимость продукции.
    • Валюта.
    • Ставка пошлины (по коду ТН ВЭД товара).
    • Ставка НДС.

    Для более точного расчета таможенных платежей можно воспользоваться услугами профессионального, расширенного таможенного калькулятора с такими позициями:

    • Указание валюты.
    • Код изделия, продукта по ТН ВЭД.
    • Страна-контрагент.
    • Страна происхождения продукции.
    • Стоимость партии.
    • Количество товара.
    • Стоимость единицы продукции.

    Что такое обеспечение?

    Обеспечение уплаты таможенных платежей (по ТК ТС) - выпуск продукции с таможни без факта оплаты данных взносов, но с дачей определенных гарантий декларантом.

    Все случаи применения подобного обеспечения допустимо разделить на группы: безусловные и исключительные.

    уклонение от уплаты таможенных платежей

    Безусловное обеспечение

    Что касается безусловного обеспечения уплаты таможенных платежей, то оно используется при двух режимах внешнеэкономической деятельности - таможенном транзите и переработке вне таможенной зоны. Но зачем оно необходимо здесь? В идеале, при транзите и переработке за границей такие платежи не должны взиматься. Однако подобным способом государства хотят обезопаситься от некоторых недобросовестных участников ВЭД.

    Дело в том, что для некоторых из них транзит и переработка - это всего лишь "прикрытие". Под ним скрывают беспошлинный экспорт и импорт. Так товары "застревают" в РФ во время транзита. А отправленные на переработку за рубеж нередко остаются за границей насовсем.

    Исключительное обеспечение

    Исключительное обеспечение оплаты таможенных платежей - это лишь отдельно взятые инциденты. Они могут быть связаны с межгосударственными временными договоренностями, форс-мажорными ситуациями, переходными режимами и проч. Это и случаи, когда субъекты внеэкономической деятельности и таможенная система не могут договориться в строго отведенные сроки однозначно, какая величина таможенного платежа полагается. В каких-то случаях они помогают обезопаситься от уклонения от уплаты таможенных платежей.

    Все исключительные случаи здесь можно разделить на следующие категории:

    • Изменение периодов оплаты таможенных платежей.
    • Выпуск продукции с последующими экспертизами.
    • Выпуск товаров, относящихся к категории "условно выпущенные".
    • Прочие случаи.

    Отдельным пунктом тут выделяется таможенное обеспечение для тех объектов хозяйствования, что заняты именно таможенной деятельностью:

    • Владельцы СВХ.
    • Экономические операторы.
    • Собственники таможенных складов.
    • Таможенные представители.
    • Таможенные перевозчики и проч.

    способы обеспечения уплаты таможенных платежей

    Что такое ГТО?

    ГТО в данном случае - генеральное таможенное обеспечение. Или генеральное обеспечение таможенных платежей. Применимо для тех случаев, когда субъекты ВЭД намерены длительное время работать в режиме, не функционирующем без таможенного обеспечения. Или же покрыть определенным типом деятельности большие территории, связанные с привлечением нескольких таможенных структур.

    ГТО выступает в своем роде абонементом, который подтверждается одним таможенным органом и в дальнейшем признается всеми остальными, что задействованы по схеме поставок. Он актуален ограниченный промежуток времени на определенной территории.

    В ГТО указывается следующее:

    • Сведения о таможенном органе-принципиале (выдавшем документ и подтвердившем обеспечение).
    • Информация о самом субъекте ВЭД.
    • Величина обеспечения.
    • Срок действия ГТО.
    • Перечень операций на таможне, которыми покрывается данное обеспечение.

    Размеры обеспечения

    Оценка зданий и сооружений: документы, правила и методыВам будет интересно:Оценка зданий и сооружений: документы, правила и методы

    По ТК ТС обеспечение вводится для страхования от уклонения от уплаты таможенных платежей. Его размер в отношении безусловных случаев учитывается по кодам из ТН ВЭД (без учета льгот и преференций).

    Представим самые распространенные случаи:

    • При таможенном транзите. Полное обеспечение таможенной пошлины и НДС, обязательных при ввозе подобного товара в таможенную зону.
    • При вывозе для переработки. Полное обеспечение экспортной пошлины (если она применима для данной продукции).
    • В отношении продукции, подакцизной на территории РФ. Определенные фиксированные суммы, установленные законодательством.

    Различные способы

    На территории Таможенного Союза действуют способы обеспечения уплаты таможенных платежей:

    • Банковские гарантии.
    • Залог имущества.
    • Поручительство.

    Разберем их особенности далее подробно.

    взыскание таможенных платежей

    Залог

    Обеспечение таможенных платежей уже по своей сути выступает залогом. Объект ВЭД тут является залогодателем, а таможенная структура - залогодержателем. Также к этим деловым отношениям может быть привлечена и третья сторона - поручители.

    Залог имущества в данном случае оформляется в форме договора между декларантом и таможенным органом. В качестве залога нельзя использовать следующее:

    • Имущество, что было заложено ранее.
    • Имущество, которое находится за границами России.
    • Скоропортящуюся продукцию.
    • Продукцию и конкретные объекты энергетической промышленности.

    Банковские гарантии

    Как ясно из названия, гарантии в данном случае предоставляются банковскими организациями, а также иными страховыми, кредитными компаниями, которые обязательно должны быть включены в Реестр таможенных гарантов.

    В течение 3 рабочих дней таможенная система обязана проверить данную гарантию, а затем подтвердить или отклонить ее.

    Основанием для отказа выступает обычно следующее: неправильное оформление документации, превышение лимита суммы гаранта.

    Поручительство

    Смысл поручительства в данном случае родственен смыслу банковской гарантии. Отличия всего два:

    • Поручитель не включается в Реестр таможенных гарантов.
    • Срок рассмотрения заявки на обеспечение платежа таможенными органами - 15 дней, а не 3.

    Чтобы таможня одобрила поручителя, ему необходимо отправить предложение о своей кандидатуре. К нему прилагается трехсторонний договор поручительства. Или же двусторонний договор с приложением согласия декларанта принять данное поручительство.

    Важный момент: желание поручителя стать гарантом в данном случае обязательно должно подкрепляться банковской гарантией.

    Внесение залога

    После того как сумма залога будет отправлена, необходимо получить таможенную расписку. Она потребуется для получения гарантии в каком-либо конкретном таможенном органе.

    При возникновении или частичных, или полных обязательств по гарантии станут возможными следующие движения денежных средств:

    • Сумма налогов и пошлин будет вычтена из внесенной суммы залога и зачислена для уплаты таможенных платежей. Оставшиеся средства по истечении периода обязательств возвращаются плательщику. Могут быть засчитаны и в счет будущих операций.
    • Сумма пошлин и налогов будет отдельно внесена плательщиком. Поэтому в таком случае залог возвращается ему во всем объеме. Иной случай - он в полном объеме будет засчитан в счет будущих операций.

    Денежный залог, как видно отсюда, является самым простым методом получения таможенного обеспечения. Но он выгоден только в случае, если суммы небольшие. Если субъект ВЭД уверен, что из залога не будут удержаны суммы налогов и пошлин, ему удобнее воспользоваться безденежной формой обеспечения. Это выгодно для него прежде всего тем, что сравнительно большие суммы не будут заморожены на счетах таможенных органов.

    Чтобы у таможенной системы не появились основания для увеличения суммы обеспечения, субъекту ВЭД нужно заранее подготовить всю нужную информацию по своему товару, а также согласовать коды ТН ВЭД в региональном отделении таможни.

    Таким образом, обеспечение таможенных платежей - это способ страхования от недобросовестных субъектов ВЭД, которые скрывают под транзитом и отправкой товара на переработку за границу беспошлинный экспорт и импорт. Способов обеспечения сегодня три - залог, гарантия от банка и поручительство. Сумма тут рассчитывается по коду товаров ТН ВЭД.



    Источник